消费税一但改革对烟草或将产生哪些影响？

信儿 • 2024年07月15日 08:31 • 香烟资讯

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最近，关于消费税改革的讨论越来越多。其实，新一轮消费税改革已经酝酿多年。

2013年十八届三中全会提出“调整消费税征收范围、环节、税率”。

2014年6月中共中央政治局审议通过的《深化财税体制改革总体方案》确定“调整征收范围，优化税率结构，改进征收环节，增强消费税调节功能”。

2019年公布的《中华人民共和国消费税法（征求意见稿）》第二十条明确，国务院可以实施消费税改革试点，调整消费税的税目、税率和征收环节，试点方案报全国人民代表大会常务委员会备案。

2024年3月财政部提交的《关于2023年中央和地方预算执行情况与2024年中央和地方预算草案的报告》指出，在保持宏观税负和基本税制稳定的前提下，进一步完善税收制度、优化税制结构，研究健全地方税体系，推动消费税改革，完善增值税制度。

而现行的《消费税暂行条例》于2008年修订，针对高档甚至奢侈消费品的税目偏少，部分条款已不适应当前市场环境。当下房地产低迷，地方政府土地收入锐减、财政吃紧。宏观经济承压，收入差距矛盾突出。

因此，消费税改革被寄予厚望。

消费税是中国四大税收之一，由生产商向当地税务机关缴纳。其他三大税（增值税、企业所得税和个人所得税）已经实现央地共享，消费税仍主要归中央。

除了充实财政，消费税更重要的作用是通过税收手段调节消费行为、引导资源配置、促进社会公平，所以并不是普遍征收。

消费税一是调节部分奢侈品消费，缩小贫富收入差距。二是促进绿色低碳、可持续的高质量发展，推动“双碳”战略。三是2016年“营改增”后，国家提出消费税的征税环节适当后移，拿出部分共享地方，对调节政府间财政关系也能起到一定作用。

目前，消费税的税目共15种，税率从1%至56%不等。主要包括影响生态环境的消费品，如小汽车、摩托车、成品油、汽车轮胎、木制一次性筷子、鞭炮、焰火、实木地板；过度消费不利于健康的消费品，如烟、酒等；以少数高收入群体为消费主体的奢侈品类消费品，如高尔夫球及球具、游艇、高档手表及珠宝玉石等。

卷烟的消费税，根据卷烟的类型（甲类卷烟或乙类卷烟）和生产环节的不同，消费税的税率有所不同。甲类卷烟在生产环节征收56%的消费税加0.003元/支，乙类卷烟则为36%加0.003元/支。此外，在批发环节还会额外征收11%的消费税加0.005元/支。

华泰宏观在7月发布的一份研报中指出，中国烟草、酒类、成品油整体税率在全球偏低。截至2021年，中国烟草税占总零售价比例约为54%，高于美国和越南的40%、39%，明显低于欧盟国家（60%以上）、韩国（74%）、沙特（74%）、日本（61%）、印度（58%）；烈酒领域，中国酒类消费税占零售价比例16.3%，略高于日本（16.2%）、巴西（9.2%），大幅低于芬兰（66.8%）、澳大利亚（56.5%）、英国（47.2%），以及英国（47.2%）、韩国（43.1%）。

消费税的新一轮改革，其要义是填补地方财政。通过税目税率、征收分配等改革弥补地方政府收入不足。2019年出台的《实施更大规模减税降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案》提出，后移消费税征收环节并稳步下划地方。

“后移”是指生产端缴消费税，转变为销售端缴税。

专家指出，如果地方征收消费税税收，存在管理难题。诸如珠宝首饰主要是在地方商城、商业综合体售卖，征税管理相对容易。如果将烟酒消费税交给地方征收，涉及遍布城乡各种各样的商业网点、小铺子，甚至地摊，地方政府是否能征税管理到位，值得深思熟虑。

其实，学术界对消费税的归属存在争议，有专家认为，将消费税收入归地方或造成不公平，在销售环节征收也会导致不公。

比如，云南是烟草（生产端征收）消费税大户，但东部沿海地区的烟草消费量很大，若在销售环节征收，大量消费税会从云南转向别的省份征收。

2022年中国税务年鉴统计数据显示，消费税收入主要来自烟草、石油燃料、汽车、酒的消费税税目，分别占总比53.4%、33%、7%、4.6%，其他税目仅占2%。

银河证券测算，消费税“后移”对上海、贵州、云南、湖北、湖南等烟酒、汽车、石油生产加工大省的税收贡献额是负增长，对广东、山东、河南、浙江等人口和消费大省的税收收入则为正增长贡献。

银河宏观测算，假设消费税全部征收后移，并按50%比例下划地方，将分别增加东、中、西、东北地区省份税收收入3308亿元、1560亿元、1593亿元、500亿元。

东部10省烟酒、成品油、汽车消费占全国消费将近一半，东部地区获得税收转移绝对值较大。

一些市场机构分析，考虑到税收征管成本、避免得不偿失，消费税征收可能会部分后移或直接后端增收（类似电子烟）。预计将先从部分具备条件的税目试点运行，之后再逐步推广至烟、油、汽车等主要税种；先将增量部分下划至地方，之后逐步提高央地间分成。

专家也指出，消费税分配需要慎重，避免引发地区间的不平衡。消费税应根据不同品类区别对待，有的在生产端征收，有的在零售端征收。税率的高低还需要考虑国有企业和民营企业的情况，不能一刀切，确保不同类型企业在同一税收制度下能够公平竞争。

本文参考《万亿级消费税改革渐进：谁多缴税，哪些地方受益》编辑